PENDAHULUAN
A.
Latar
belakang
Al-Mudharabah
berasal dari kata "adh-dharb" yang berarti memukul, al-safar
(perjalanan), al-mits! (seimbang), dan al-shinf (bagian).¹ Pengertian memukul
atau berjalan ini lebih tepatnya adalah proses seseorang memukulkan kakinya
dalam menjalankan usaha. Menurut Sayyid Sabiq, mudharabah diambil dari kata
adh-dharb fi sardh, yang berarti perjalanan untuk berniaga.
Makna
secara bahasa yang berbeda ditawarkan oleh Abd. Al Rahman Al-Juzairi, yaitu
penyerahan harta milik oleh seseorang kepada orang lain untuk diperdagangkan
dan keuntungan dibagi dua sementara kerugian (jika ada) ditanggung oleh pemilik
harta. Pengertian al-mudharabah secara terminologi dikemukakan oleh para ulama
fiqih dengan redaksi yang berbeda-beda meskipun substansinya sama.
Dari
beberapa pengertian tentang mudharabah , maka dapat dipahami bahwa mudharabah
itu adalah akad di antara dua belah pihak, di mana pihak yang satu menyerahkan
modal dan pihak lainnya memberdayakan modal tersebut untuk usaha, serta
keuntungan yang diperoleh dibagi bersama dengan porsi bagi hasil disepakati
pada saat akad.
AKUNTANSI
TRANSAKSI MUDHARABAH
A. Pengertian Mudharabah
Mudharabah
berasal dari bahasa arab dharb, berarti memukul atau berjalan. Pengertian
memukul atau berjalan ini lebih tepatnya adalah proses seseorang memukulkan
kakinya dalam menjalankan usaha. Secara teknis, al-mudharabah adalah akad kerja
sama usaha antara dua pihak dimana pihak pertama (shahibul mal) menyediakan
seluruh (100%) modal, sedangkan pihak lainnya menjadi pengelola. Keuntungan usaha
secara mudharabah dibagi menurut kesepakatan yang dituangkan dalam kontrak,
sedangkan apabila rugi ditanggung oleh pemilik modal selama kerugian itu bukan
akibat kelalaian si pengelola, seandainya kerugian itu diakibatkan karena
kecurangan atau kelalaian si pengelola, si pengelola harus bertanggung jawab
atas kerugian tersebut.
Nurhayati
dan Wasilah (2011) menjelaskan akad mudharabah merupakan suatu transaksi
pendanaan atau investasi yang berdasarkan kepercayaan. Kepercayaan merupakan
unsur terpenting dalam akad mudharabah, yaitu kepercayaan dari pemilik dana
kepada pengelola dana. Oleh karena kepercayaan merupakan unsur terpenting maka
mudharabah dalam istilah bahasa Inggris disebut trust financing. Pemilik dana
yang merupakan investor disebut beneficial ownership atau sleeping partner, dan
pengelola dana disebut managing trustee atau about partner.
Imam
Syafi'i menyatakan bahwa "Mudharabah" adalah suatu akad yang memuat
penyerahan modal kepada orang lain untuk mengusahakannya dan keuntungannya
dibagi antara mereka berdua. Meskipun ia telah menegaskan kategorisasi
Mudharabah sebagai suatu akad, namun ia tidak menyebutkan apa yang harus
dipenuhi dari per syaratan kedua pihak melakukan akad, sebagaimana ia juga
tidak menjelaskan cara pembagian keuntungan. Menurut Hanafiyah Mudharabah
adalah suatu perjanjian untuk berkongsi di dalam keuntungan dengan modal dari
salah satu pihak dan kerja (usaha) dari pihak lain.
Hadirnya
Bank Syariah dewasa ini menunjukkan kecendrungan semakin membaik. Produk-produk
yang dikeluarkan Bank Syariah cukup variatif sehingga mampu memberikan pilihan
atau alternatif bagi calon nasabah untuk memanfaatkannya. Dari survei yang
pernah dilakukan, kebanyakan Bank Syariah masih mengedepankan produk dengan
akad jual beli, diantaranya adalah Murabahah dan Al-Bai Bitsaman Ajil. Padahal
sebenarnya Bank Syariah memiliki produk unggulan yang merupakan produk khas
dari Bank Syariah yaitu al Musyarakah dan al-mudharabah.
Pembiayaan
mudharabah secara tidak langsung adalah bentuk penolakan terhadap sistem bunga
yang diterapkan oleh bank konvensional dalam mencari keuntungan. Karena itu
pelarangan bunga ditinjau dari ajaran Islam merupakan perbuatan riba yang
diharamkan dalam Al-Qur'an, sebab larangan riba tersebut bukanlah meringankan
beban orang yang dibantu, dalam hal ini nasabah/mudharib tetapi merupakan
tindakan yang memperalat dan memakan harta orang lain tanpa melalui jerih payah
dan berisiko serta kemudahan yang diperoleh orang kaya di atas merupakan
kesedihan orang miskin.
B. LANDASAN HUKUM
Al
Quran tidak menjelaskan dasar mudharabah secara eksplisit, namun yang menjadi
landasan syariah mudharabah lebih mencerminkan anjuran untuk melakukan usaha.
Hal ini nampak dalam ayat-ayat dan hadits berikut ini:Al-Qur'an
Para
Ulama ahli fikih menetapkan bahwa Mudharabah merupakan bagian dari syariat
islam dengan berlandaskan pada Al-Quran dan Hadits.
"...
dan dari orang-orang yang berjalan di muka bumi mencari sebagian karunia Allah
SWT...." (Surat Al-Muzammil 20) "Apabila telah ditunaikan shalat maka
bertebaranlah kamu di muka bumi dan carilah karunia Allah SWT...."
(Al-Jumuah 10)
"Tidak ada
dosa (halangan) bagi kamu untuk mencari karunia Tuhanmu.." (Al-Baqarah:
198)
Al-Hadist
Diriwayatkan
dari Ibnu Abbas bahwa Abbas Bin Abdul Muthalib jika memberikan dana ke mitra
usahanya secara mudharabah ia mensyaratkan agar dananya tidak dibawa mengarungi
lautan, menuruni lembah yang berbahaya, atau membeli ternak. Jika menyalahi
aturan tersebut, yang bersangkutan bertanggung jawab atas dana tersebut.
Disampaikanlah syarat tersebut pada Rasulullah saw dan beliau membolehkannya.
(HR Thabrani ) Dari Shalih bin Shuhaib r.a. bahwa Rasulullah saw bersabda, Tiga
hal yang di dalamnya terdapat keberkatan: jual beli secara tangguh, Qiradh
(mudharabah), dan mencampur gandum dengan tepung untuk keperluan rumah, bukan
untuk dijual (HR. Ibnu Majah).
Ijma
Mudharabah
merupakan kelakuan kaum Quraisy yang diakui oleh islam, dan para sahabat nabi
pun melakukan pekerjaan ini. Ibnu Al Mundzir mengatakan bahwa telah sepakat (ijma)
para ahli ilmu atas dibolehkannya mudharabah. Al-Shon'ani juga mengatakan bahwa
tidak ada perselisihan diantara orang-orang muslim terhadap dibolehkannya
Qiradh.
Bank
Islam dengan sistem bagi hasil sebagai alternatif pengganti dari penerapan
sistem bunga ternyata dinilai telah berhasil menghindarkan dampak negatif dari
penerapan bunga, seperti:
1.
Pembebanan
pada nasabah berlebih-lebihan dengan beban bunga berbunga (compound interest)
bagi nasabah yang tidak mampu membayar pada saat jatuh temponya;
2. Timbulnya pemerasan (eksploitasi) yang
kuat terhadap yang lemah;
3. Terjadinya konsentrasi kekuatan ekonomi di
tangan kelompok elit, para bankir dan pemilik modal;
4. Kurangnya peluang bagi kekuatan ekonomi
lemah untuk mengembangkan potensi usaha.
Rukun
Akad Mudharabah
a. Pelaku
Pemilik
dana (shahibul Maal) dan pengelola dana (mudharib) adalah mereka yang sudah
baligh dan mengetahui hukum.
b. Obyek akad
1) Ketentuan Modal
a) Dapat berbentuk uang atau aset, harus
jelas jumlah dan jenisnya
b) Modal harus tunai dan tidak utang.
c) Modal diketahui jelas jumlahnya, dapat
dibedakan dari keuntungan
d) Pengelola tidak boleh memudharabahkan
kembali modal mudharabah, kecuali seizin pemilik dana.
e) Pengelola dana tidak boleh meminjamkan
modal kepada oranglain, kecuali seizin pemilik dana.
f) Pengelola dana bebas mengatur modal
menurut kebijaksanaan dan pemikirannya sendiri, selama tidak dilarang secara
syariah.
2) Ketentuan Kerja
a) Kontribusi pengelola dana dapat berbentuk
keahlian, ketrampilan, selling skill, management skill.
b) Kerja adalah hak pengelola dana dan tidak
boleh diintervensi oleh pemilik dana.
c) Pengelola dana harus menjalankan usaha
sesuai syariah.
d) Pengelola dana harus mematuhi semua
ketetapan yang ada dalam kontrak
e) Jika pemilik dana melanggar kesepakatan,
pengelola dana sudah menerima modal dan berkerja, maka berhak mendapatkan ganti
rugi/imbalan/ upah.
c. Ijab kabul (sighat)
Adanya
akad yang jelas diantara kedua belah pihak. Berikut ini yang harus diperhatikan
dalam akad:
a) Penawaran dan penerimaan secara eksplisit
menunjukkan tujuan akad.
b) Penawaran dan penerimaan dilakukan saat
akad.
c) Adanya kerelaan antara kedua belah pihak.
d) Akad yang dilakukan dapat secara verbal,
tertulis, melalui korespondensi atau menggunakan cara-cara komunikasi modern.
d. Nisbah keuntungan
a) Nisbah adalah besaran yang digunakan untuk
pembagian keuntungan. Nisbah diperuntukkan untuk dan harus di sepakati kedua
belah pihak
b) Bagian proporsional bagi kedua belah pihak
harus diketahui dan dinyatakan dalam akad.
Prinsip
Pembagian Hasil Usaha
a. Pembagian berdasarkan prinsip bagi hasil
(laba bruto).
b. Pembagian berdasarkan prinsip bagi laba
(laba bersih).
c. Nisbah adalah besaran yang digunakan untuk
pembagian keuntungan. Nisbah harus di sepakati kedua belah pihak.
d. Perubahan nisbah harus berdasarkan
kesepakatan kedua belah pihak.
e. Shohibul maal tidak boleh meminta
pembagian keuntungan dengan menyatakan nilai nominal tertentu karena dapat
menimbulkan riba.
Berakhirnya
Akad Mudharabah
a. Jika ada batas waktu akad, maka mudharabah
berakhir pada waktu yang telah ditentukan.
b. Salah satu pihak memutuskan mengundurkan
diri.
c. Salah satu pihak meninggal dunia atau
hilang akal.
d. Pengelola dana tidak menjalankan amanah.
e. Modal sudah tidak ada.
D.
JENIS-JENIS
MUDHARABAH
Mudharabah
Muqayyadah
Mudharabah
Muqayyadah adalah bentuk kerja sama antara pemilik dana dan pengelola, dengan
kondisi pengelola dikenakan pembatasan oleh pemilik dana dalam hal tempat, cara
atau objek investasi. Dalam transaksi mudharabah muqayyah, bank syariah
bersifat sebagai agen yang menghubungkan shahibul maal dengan mudharib. Peran
agen yang dilakukan oleh bank syariah mirip dengan peran manejer investasi pada
perusahaan sekuritas. Imbalan yang diterima Bank sebagai agen dinamakan fee dan
bersifat tetap tanpa dipengaruhi oleh tingkat keuntungan yang dihasilkan oleh
mudharib. Fee yang diterima oleh Bank dilaporkan dalam laporan laba rugi (PSAK
101) sebagai pendapatan operasi lainnya. Mudharabah Muqayyadah biasa disebut
dengan mudharabah terikat (restricted mudharabah). Dalam praktik perbankan
Muharabah Muqayyadah terdiri atas dua jenis, yaitu mudharabah muqayyadah
executing dan mudharabah muqayyadah canneling. Pada mudharabah muqayyadah
executing, bank syariah sebagai pengelola penerima dana dari pemilik dana
dengan pembatasan dalam hal tempat cara, dan/atau objek investasi. Akan tetapi,
bank syariah memiliki kebebasan dalam melakukan seleksi terhadap calon mudharib
yang layak mengelola dana tersebut. Sementara itu, pada mudharabah muqayyadah
executing bank syariah tidak memiliki kewenangan dalam menyeleksi calaon
mudharib yang akan mengelola dana tersebut.
Mudharabah
Muthlaqah
Mudharabah
Muthlaqah adalah bentuk kerja sama antara pemilik dana dan pengelola tanpa
adanya pembatasan dana oleh pemilik dana dalam hal tempat, cara atau objek
investasi. Dalam hal ini pemilik dana memberi kewenangan yang sangat luas
kepada mudharib untuk menggunakan dana yang diinvestasikan. Kontrak mudharabah
muthalaqah dalam perbankan syariah digunakan untuk tabungan maupun pembiayaan.
Pada tabungan mudharabah, penabung berperan sebagai pemilik dana, sedangkan
bank perperan sebagai pengelola yang mengontribusikan keahliannya dalam
mengelola dana penabung. Adapun pada investasi mudharabah, bank berperan
sebagai pemilik dana yang menginves tasikan dana yang ada padanya kepada pihak
lain yang memerlukan dana untuk keperluan usahanya. Pihak lain yang memerlukan
dan mengelola dana tersebut biasa disebut dengan nasabah pembiayaan. Dana yang
diterima oleh bank dari penabung dilaporkan dalam neraca dibagian dana syirkah,
sedangkan dana yang disalurkan oleh bank kepada nasabah pembiayaan melalui akad
mudharabah dilaporkan dalam neraca pada bagian aset lancar. Adapun bagian bank
dari keuntungan yang dihasilkan oleh mudharib dari kegiatan investasi yang
dilaku kannya dilaporkan dalam laporan laba rugi sebagai salah satu unusur
pendapatan operasi utama bank. Mudaharaba Muthlaqah atau mudharabah tidak
terikat (Unrestricted mudharabah).
Mudharabah
Musytarakah
Mudharabah
Musytarakah adalah bentuk kerja sama dimana pengelola dana menyertakan modal
atau dananya dalam kerja sama investasi. Akad musyata rakah ini merupakan
solusi sekiranya dalam perjalanan usaha, pengola dana memiliki modal yang dapat
didistribusikan dalam investasi, sedangkan disisi lain, adanya penambahan modal
ini akan dapat meningkatkan kemajuan investasi. Akad musytarakah ini pada
dasarnya merupakan perpaduan antara akad mudharabah dan akad musyarakah. Dalam
mudharabah musytarakah, pengelola dana berdasarkan akad (mudharabah)
menyertakan juga dananya dalam investasi bersama (berdasarkan akad musyarakah).
Setelah penambahan dana oleh penge lola, pembagian hasil usaha antara pengelola
dan pemilik dana dalam mudha rabah adalah sebesar hasil usaha musyarakah
setelah dikurangi porsi pemilik dana sebagai pemilik dana musyarakah.
Nasabah
penghimpun dana berperan sebagai mudharib, sedang nasabah penyalur bank
berperan sebagai pemilik dana. Pada saat yang sama, bank melakukan kerja sama
dengan investor lain untuk membiayai suatu proyek yang dikerjakan oleh nasabah
pengelola. Investor lain yang terlibat dalam kerja sama ini memiliki peran
sebagai pemilik dana. Bank dan investor memperoleh pendapatan dari porsi
sebagai pemilik dana (berbagi sesuai porsi masing masing). Selanjutnya
pendapatan hak bank tersebut dibagihasilkan lagi dengan nasabah deposan pool of
fund.
DAFTAR
PUSTAKA
Komentar
Posting Komentar